¿Qué se incluye en los estados financieros auditados?

Cada empresa mantiene registros de sus operaciones y transacciones, y los contadores toman esta información para producir cuatro estados financieros básicos: un estado de pérdidas y ganancias, un balance general, un estado de flujos de efectivo y un estado de cambios en el patrimonio neto. La profundidad del análisis del auditor y la calidad de estos informes dependen de las necesidades de los usuarios.

Por ejemplo, los prestamistas y acreedores quieren estados financieros en los que puedan confiar para tomar decisiones de crédito inteligentes. Las empresas que cotizan en bolsa deben producir estados financieros completamente auditados. Por otro lado, los gerentes pueden contentarse con preparaciones menos estrictas de los informes, ya que están familiarizados con sus procedimientos contables y están satisfechos con los resultados.

Tipos de informes contables

Los contadores realizan tres tipos de exámenes de los registros financieros de un cliente: compilaciones, revisiones y auditorías completas.

Compilaciones : para una compilación, el contador simplemente toma la información de los registros del cliente y la presenta en el formato adecuado para los estados financieros. El contador no intenta verificar la exactitud y exactitud de los datos y no asegura nada sobre la información contenida en los estados financieros. La eficacia de los controles internos no se prueba en una compilación.

El auditor adjunta una carta con el informe de compilación indicando que los estados financieros son la representación de la administración y no han sido auditados ni revisados ​​y el contador no ofrece garantías ni opiniones.

Una compilación es el menos costoso de los tres tipos de informes contables.

Revisiones : una revisión produce estados financieros que son un poco más tranquilizadores que una compilación. Bajo una revisión, el auditor usa procedimientos analíticos limitados y hace algunas indagaciones a la administración para determinar que los estados financieros son razonables y que no se necesitan modificaciones materiales. El auditor confirma que las prácticas contables de la empresa están en conformidad con los PCGA pero no prueba los controles internos.

Auditorías: una auditoría es un examen completo y exhaustivo de los registros financieros y los controles internos de una empresa por un auditor independiente que dará fe de la imparcialidad y precisión del contenido de los estados financieros. Una auditoría completa es el análisis más alto y más creíble que puede producir un contador.

Al concluir la auditoría, el contador independiente adjuntará las notas pertinentes y expresará una opinión sobre la integridad de la auditoría y la precisión de los resultados.

Definir estados financieros auditados

El propósito de una auditoría es producir estados financieros que sean creíbles y en los que los usuarios externos puedan confiar como una representación justa del desempeño y la condición de la empresa. Las auditorías tienen tres etapas.

Planificación y evaluación de riesgos: un auditor debe comprender el negocio y el entorno competitivo en el que opera. El auditor usa este conocimiento de la industria para determinar si existen riesgos que pudieran afectar la validez de los estados financieros.

Prueba de controles internos: el auditor analiza la efectividad de los procedimientos de control interno de la empresa. La atención se centra en los límites de las autorizaciones de los empleados, la protección y preservación de los activos y la separación de funciones. Los procedimientos de control se prueban para determinar su fuerza.

Si los auditores encuentran que los controles internos de una empresa son altamente efectivos, pueden decidir escalar en procedimientos de auditoría más intensos. Por otro lado, si se detectan procedimientos de control ineficaces, los auditores realizarán otros exámenes financieros para evaluar la exactitud de los estados financieros.

Procedimientos sustantivos: los auditores utilizan una amplia gama de procedimientos de investigación para verificar la validez y precisión de los datos financieros de la empresa. Las declaraciones totalmente auditadas se someten al escrutinio más intenso para verificar su exactitud y corrección. Los siguientes procedimientos generalmente se encuentran en un estado de resultados, un balance general, un estado de flujo de efectivo y un estado de cambios en el patrimonio neto completamente auditados:

  • Efectivo : Envíe confirmaciones a bancos para confirmar saldos. Revise las conciliaciones bancarias anteriores. Verifique las firmas autorizadas en las cuentas bancarias. Cuente el efectivo disponible.
  • Cuentas por cobrar : envíe cartas a los clientes para confirmar los saldos pendientes. Analice los procedimientos de cobranza para rastrear el flujo de efectivo y cheques. Pruebe las cifras de ventas anuales y los procedimientos de corte.
  • Inventario: realice y observe un recuento físico del inventario. Inspeccione las facturas pagadas del proveedor. Revisar los costos de producción y el cálculo de los gastos generales asignados. Realice un seguimiento de las contabilizaciones de costos de inventario en el libro mayor.
  • Valores negociables : Verifique la existencia de valores y confirme el último valor de mercado. Revise las transacciones.
  • Activos fijos : inspeccionar físicamente los activos. Revise las autorizaciones de compra y las facturas de proveedores. Revise los contratos de arrendamiento.
  • Cuentas por pagar: Validar saldos adeudados a proveedores. Verifique los procedimientos de cierre de fin de año.
  • Gastos acumulados: Analice las contabilizaciones y pagos de gastos. Verifique los métodos de acumulación. Compare los saldos de un año a otro para mantener la coherencia.
  • Deuda : envíe la confirmación de los saldos de la deuda a los prestamistas. Consulta las condiciones de pago de los contratos de arrendamiento.
  • Ingresos: verifique las facturas de ventas y realice un seguimiento de las contabilizaciones en el libro mayor. Validar la autenticidad de las ventas con los clientes. Revise el flujo de caja de las cobranzas. Analice el historial de ventas devueltas, descuentos y bonificaciones.
  • Gastos : Examine los documentos de compra en busca de gastos y verifique que los pagos se hayan realizado a las partes correctas. Busque artículos inusuales.

Tipos de opiniones de los contadores

Para los estados auditados, se requiere que el contador exprese una opinión que describa el alcance y la naturaleza de la auditoría.

Opinión sin reservas: Una opinión sin reservas de un auditor independiente establece que los estados financieros son una representación fiel de la situación financiera de la empresa y cumplen con los Principios de contabilidad generalmente aceptados. La declaración no hace ningún juicio sobre la posición financiera de la empresa ni ofrece ninguna interpretación de los datos financieros.

Una opinión sin reservas es el mejor resultado posible de una auditoría y es el resultado más frecuente.

Opinión calificada: En una opinión calificada, el auditor ha encontrado que existen problemas materiales con respecto a las políticas contables adecuadas pero que no necesariamente tergiversan la situación financiera de la organización. Los auditores pueden emitir informes calificados con declaraciones como "excepto por los siguientes ajustes". Esta situación ocurre cuando los auditores no cuentan con información suficiente para verificar ciertos aspectos de las transacciones de la empresa.

Los auditores pueden emitir una opinión calificada si encuentran que los procedimientos contables de la compañía se han desviado de los PCGA o que las divulgaciones son inadecuadas e incompletas. Sin embargo, las desviaciones no son lo suficientemente graves como para hacer que el auditor emita una opinión adversa.

Opinión adversa: Si el auditor concluye que los registros contables de una empresa se han desviado significativamente de los PCGA, se emitirá una opinión adversa. Una opinión adversa tendrá una carta que describa las áreas que el auditor cree que están incorrectamente expresadas y los efectos materiales de estos registros engañosos. Si el auditor no puede determinar los efectos adversos, la carta dejará clara esa posición.

Descargo de responsabilidad de opinión: un contador emitirá un descargo de responsabilidad indicando que no se emite ninguna opinión cuando no se le ha permitido al auditor completar los procedimientos de auditoría requeridos. También se puede emitir un descargo de responsabilidad, si el cliente restringe el alcance de la auditoría de manera que el auditor no pueda realizar un examen adecuado de los registros financieros de la empresa.

Una auditoría completa cuesta más que los otros tipos de exámenes de estados financieros. La menos costosa es la compilación y la revisión está en el medio. Las regulaciones gubernamentales requieren que todas las empresas que cotizan en bolsa preparen estados financieros completamente auditados.

Si bien tener una auditoría realizada por un contador público certificado independiente puede parecer tedioso y costoso, en realidad puede ayudar a los propietarios de pequeñas empresas al detectar problemas en el negocio. Muy a menudo, es posible que el propietario de la empresa ni siquiera sea consciente de estos problemas hasta que se descubren durante una auditoría. En este sentido, las auditorías pueden ayudar a los propietarios a mejorar sus negocios. En este sentido, una carta de estados financieros a las partes interesadas es un beneficio significativo de una auditoría.