Cómo realizar un tutorial del proceso de control interno

Como parte de una auditoría de estados financieros, se requiere que los auditores comprendan el sistema de control interno de una empresa. Clifton Gunderson CPA and Consultants define el control interno como una red interconectada de políticas, procedimientos, actitudes y acciones que logran el resultado deseado. Los resultados deseados son producir estados financieros libres de errores materiales y proporcionar a los usuarios de los estados financieros una imagen clara de la situación financiera de la organización. Los auditores revisan el proceso de control interno mediante la realización de recorridos para evaluar el riesgo general de incorrección material en los estados financieros.

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Documentar clases de transacciones importantes. Según la Guía para la evaluación de riesgos de auditoría, las clases de transacciones significativas son aquellas en las operaciones de una empresa que son clave para los estados financieros debido al volumen o monto en dólares de la transacción. Al auditar un negocio minorista, un auditor puede identificar los recibos de efectivo como una clase de transacción importante porque la empresa recibe efectivo varias veces durante el año. Documente todas las clases de transacciones importantes y solicite al cliente que proporcione una descripción de los procedimientos para cada clase.

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Obtener y documentar una comprensión del sistema de controles internos del cliente. Pregunte a la gerencia cómo se completan los procesos. Al auditar las transacciones de ventas, por ejemplo, un auditor puede preguntar quién recauda el efectivo, cuándo se recauda el efectivo y cómo se recauda el efectivo. Además de obtener una comprensión del proceso de control interno, la Declaración sobre la Norma de Auditoría 109 del Instituto Americano de Contadores Públicos Autorizados requiere que un auditor documente la comprensión de la organización y su entorno. Esto se hace mediante la redacción de listas de verificación, diagramas de flujo o narrativas, o realizando cuestionarios de control interno.

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Vea y documente una transacción de muestra de cada clase de transacción identificada. Utilice la documentación del control interno para determinar si las transacciones de muestra fluyen correctamente a través del sistema de control interno. Por ejemplo, un auditor puede observar a un cliente pagando en efectivo a un cajero autorizado en el momento de la compra. Luego, documenta los detalles de la transacción, como la fecha y el monto en dólares, y determina si hubo discrepancias en los procedimientos de control interno documentados.

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Discuta los resultados con la gerencia y documente los cambios en las evaluaciones de riesgos en función de los resultados. Como lo requiere la Declaración de AICPA sobre el Estándar de Auditoría 115, relacione los hallazgos con la administración en una comunicación escrita. Además, documente si la evaluación del sistema de control interno aumentó o disminuyó el riesgo de que pudiera ocurrir una incorrección material en los estados financieros.